增值税转型让企业成为市场长期投资主体

    2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革，是国务院常务会议关于当前进一步扩大内需、促进经济增长的十项措施中一项重要内容。预计明年这项改革将减轻企业税负共约1233亿元。

    国务院发展研究中心宏观经济部研究员张立群表示，增值税转型是指从生产型向消费型改革，对企业生存和发展将起到很好的作用，帮助企业度过困难时期，保持经济增长。增值税转型改革的全面推进说明国家财政政策的积极变化。

    增值税，是以商品和劳务为课税对象，以增值额为税基的新型商品和劳务税。该税被称为多环节间接税的现代形式。按照“进项税额”的扣除方式，增值税可分为两种类型：一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金；二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。通常前者称为“生产型增值税”，后者称为“消费型增值税”。我国现在实行的是“生产型增值税”。

    增值税转型，是将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税。专家指出，从生产型增值税转为消费型增值税，变化主要表现在增值税税基的缩减。核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣，从而避免重复征税，最大限度地减少税收对市场机制的扭曲。在当前国际金融危机对我国实体经济影响显现的背景下，我国全面推进这一改革有利于鼓励企业设备更新和技术升级，推动企业成为市场长期投资主体。

    经测算，明年实施增值税转型改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。

    据悉，通过《中国固定资产投资统计年鉴》中各个行业的新购置工器具设备数据，按照不同行业的增值税税率来计算增值税转型带来的税收优惠，发现橡胶制品业、印刷业、木材加工及其制品业、金属制品业、食品制造业、纺织业、家具业、电力、热力的生产和供应业、非金属矿物制品业等产业受益将最为明显。

    “这是我们期待很久的利好消息”，温州市鹿城对外贸易有限公司的部门经理刘玉海表示，增值税转型后出口型生产企业可以抵扣的进项税额相应增加，可以降低企业的出口成本，提高国际竞争力。

    中国五矿集团公司有关负责人表示，此次改革将金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13%恢复到17%，对集团公司的整体影响不大。一方面，提高矿产品增值税税率以后，因下个环节可抵扣的进项税额相应增加，最终产品所含的增值税在总量上并不会增加或减少，只是税负在上下环节之间会发生一定转移，在总量上财政并不因此增加或减少收入。另一方面，五矿集团的业务不仅局限于金属矿采选，还兼具金融、房地产、货运、招标、承包工程和投资业务等。

    然而，增值税转型对于不同行业的影响是不尽相同的。“有很多企业不愿利用这个政策。比如出口企业，出口产品享受增值税‘免、抵、退’，不缴增值税，所以没有必要享受这个进项扣除优惠”。采访中一位不愿具名的企业老总坦言。

    “要保持经济平稳快速发展，就必须激活企业创新力，但又不能走资源浪费的老路子。”采访中有关专家表示，增值税改革对于激活企业创新力的意义是显而易见的。一旦改革实施，企业所缴增值税由生产型转为消费型，即企业购入固定资产的金额允许从销售额中扣除，那么，企业将节省大笔更新设备的税费。这将为企业提供一次添置或更新设备，进而增强产品技术创新能力、提高企业竞争力的机会，既可以调动企业创新的积极性，又可避免低水平企业的复苏，为更多创新型企业提供动力，尤其是对生产制造型企业的刺激性更大。

    上述专家同时认为，转型绝非增值税改革的终结。转型之后，如何通过进一步改革使得增值税充分发挥其特有优势，真正做到全覆盖、全链条、全抵扣，加快推动中国税收立法进程将是一个更大的命题。