关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知

    为支持我国宣传文化事业的发展，财政部、国家税务总局下发了《关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2006]153号），对宣传文化的增值税和营业税支持政策进行了明确，现将有关内容刊登如下：
 
　　一、自2007年1月1日起，将音像制品和电子出版物的增值税税率由17％下调至13％。“音像制品”，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。“电子出版物”，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘、一次写入式光盘、可擦写光盘、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集成电路卡和各种存储芯片。

　　二、自2006年1月1日起至2008年12月31日，实行以下增值税先征后退政策：

　　(一)对以下出版物在出版环节实行增值税先征后退政策：

　　1．中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关刊物，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协的机关报纸和机关刊物，新华社的机关报纸和机关刊物，军事部门的机关报纸和机关刊物。

　　上述各级的机关报纸和机关刊物，增值税先征后退范围掌握在一个单位一报一刊以内。

　　2．科技图书、科技报纸、科技期刊、科技音像制品和技术标准出版物。

　　3．专为少年儿童出版发行的报纸和刊物，中小学的学生课本。

　　4．少数民族文字出版物。5．盲文图书和期刊。

　　6．在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内批准注册的出版单位出版的出版物。

　　7．列入本通知附件1（略）的图书、报纸和期刊。

　　上述图书包括租型出版的图书。

　　(二)对新疆维吾尔自治区新华书店和乌鲁木齐市新华书店销售的出版物实行增值税先征后退政策。

　　(三)对下列印刷、制作业务实行增值税先征后退政策：

　　1．对少数民族文字的图书、报纸、期刊的印刷业务。

　　2．对少数民族文字的音像制品、电子出版物的制作业务。

　　3．列入本通知附件2（略）的新疆印刷企业的印刷业务。

　　三、自2006年1月1日起至2008年12月31日，实行以下增值税免税政策：(一)对全国县(含县级市、区、旗，下同)及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物，免征增值税。

　　县(含县级市、区、旗)及县以下新华书店包括地、县(含县级市、区、旗)两级合二为一的新华书店，以及对因撤县(县级市、区、旗)改区名称发生变化的新华书店，但不包括城市中县级建制的新华书店。

　　(二)对经国务院或国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影制片企业销售的电影拷贝收入免征增值税。

　　四、自2006年1月1日起至2008年12月31日，实行以下营业税政策：

　　(一)对电影发行单位向放映单位收取的发行收入，免征营业税。

　　(二)对科普单位的门票收入，以及县及县以上(包括县级市、区、旗)党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。对科普单位进口自用科普影视作品播映权免征其应为境外转让播映权单位代扣(缴)的营业税。

　　(三)对报社和出版社根据文章篇幅、作者名气收取的“版面费”及类似收入，按照“服务业”税目中的广告业征收营业税。

　　五、自2006年1月1日起至2008年12月31日，对依本通知第二条第一款规定退还的增值税税款应专项用于技术研发，设备更新，新兴媒体的建设和重点出版物的引进开发。对依本通知第三条第一款规定免征的增值税税款应专项用于发行网点建设和信息系统建设。

　　六、享受本通知第二条第一款规定的增值税先征后退政策的纳税人必须是具有国家新闻出版总署颁发的具有相关出版物的出版许可证的出版单位(包括以“租型”方式取得专有出版权进行出版物的印刷发行的出版单位)。承担省级以上新闻出版行政部门指定出版、发行任务的单位，因各种原因尚未办理出版、发行许可的出版单位，经省级财政监察专员办事处商同级新闻出版主管部门核准，可以享受相应的增值税先征后退政策。

　　纳税人应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受本通知规定的优惠政策。违规出版物和多次出现违规的出版社、报社和期刊社不得享受本通知规定的优惠政策。

　　七、本通知的有关定义

　　(一)本通知所述“科普单位”，是指科技馆，自然博物馆，对公众开放的天文馆(站、台)、气象台(站)、地震台(站)，以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。

　　(二)本通知所述“出版物”，是指根据国家新闻出版署的有关规定出版的图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物。所述图书、报纸和期刊，包括随同图书、报纸、期刊销售并难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体。

　　(三)图书、报纸、期刊(即杂志)的范围，仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发[1993]151号)的规定执行。

　　(四)本通知所述“科技图书”，是指按照《图书在版编目数据》(GB／T12451-2001)规定在其图书在版编目数据第三部分正式列有指定分类号的图书，分类号不止一个时，以第一个分类号为准。

　　(五)本通知所述“科技报纸”的具体范围按附件3（略）执行。

　　(六)本通知所述“科技期刊”，是指按照《国际标准连续出版物号》(GB／T9999—2001)的规定列有指定分类号的期刊。

　　(七)本通知所述“科技音像制品”，是指按照中国标准音像制品编码(ISRC)规则列有指定分类号的音像制品。

　　(八)上述“指定分类号”是指下列分类号：A(马克思主义、列宁主义、毛泽东思想)、B(哲学)、D(政治、法律)、E(军事)、F(经济)、K(历史、地理)、N(自然科学总论)、O(数理科学、化学)、P(天文学、地球科学)、Q(生物科学)、R(医药、卫生)、S(农业科学)、T(工业技术)、U(交通运输)、V(航空、航天)、X(环境科学)和Z2(百科全书、类书)。

　　(九)本通知所述“技术标准出版物”，是指经国家新闻出版总署批准正式出版的使用统一书号的各类技术标准、规范、规程图书(包括合订本、单行本以及使用标准书号的电子出版物)。

　　(十)本通知所述“专为少年儿童出版发行的报纸和刊物”，是指以初中及初中以下少年儿童为主要对象的报纸和刊物。

　　(十一)本通知所述“中小学的学生课本”，是指普通中小学学生课本和中等职业教育课本。普通中小学学生课本是指根据教育部中、小学教学大纲的要求，由经国家新闻出版行政管理部门审定而具有“中小学教材”出版资质的出版单位出版发行的中、小学学生上课使用的正式课本，具体操作时按国家和省级教育行政部门每年春、秋两季下达的“中小学教学用书目录”中所列的“课本”的范围掌握；中等职业教育课本是指经国家和省级教育行政部门审定，供中等专业学校、职业高中和成人专业学校学生使用的课本，具体操作时按国家和省级教育行政部门每年下达的教学用书目录认定。中小学的学生课本不包括各种形式的教学参考书、图册、自读课本、课外读物、练习册以及其他各类辅助性教材和辅导读物。

　　八、办理和认定

　　(一)本通知规定的各项增值税先征后退政策由财政部驻各地财政监察专员办事处根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》[ (94)财预字第55号]的规定办理。各地财政监察专员办事处和负责增值税先征后退初审工作的财政机关要采取措施，按照本通知第五条规定的用途监督纳税人用好退税或免税资金。

　　(二)科普单位、科普活动和科普单位进口自用科普影视作品的认定仍按《科技部~财政部~国家税务总局~海关总署新闻出版总署关于印发<科普税收优惠政策实施办法>的通知》(国科发政字[2003]416号)的有关规定执行。