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中国将进入实质性减税新时代

时间:2018-04-02 来源:新浪财经

摘  要:
3月28日,在两会刚刚闭幕一周,国务院就开始兑现减税的承诺,一举送出了4000亿元的企业减税大礼包,减税力度空前,加上今年将上调个人所得税起征点,并出台个税综合抵扣等改革方案。可以预计,在完成营改增之后,新一轮的实质性减税周期或将来临。

关键词: 减税 

  3月28日,在两会刚刚闭幕一周,国务院就开始兑现减税的承诺,一举送出了4000亿元的企业减税大礼包,减税力度空前,加上今年将上调个人所得税起征点,并出台个税综合抵扣等改革方案。可以预计,在完成营改增之后,新一轮的实质性减税周期或将来临。

  本次减税有四大亮点

  整体来看,此次针对企业的减税行动和减税力度,有四方面值得关注的亮点:

  第一,增值税最高税率24年来首次下调。我国增值税最早在1979年实施,于1984年、1994年和2012年完成三次重要改革。最近一次的重大改革是2012年的“营改增”。后来,国务院在2017年4月将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率。然而,在历次改革中,1994年确立的17%最高增值税税率一直未见调整。此次针对制造业、零售等行业的增值税税率从17%降至16%,为24年来首次下调,同时,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等商品增值税税率从11%降至10%,也为该档增值税税率首次下调。

  第二,工业和商业小微企业的税收负担将减轻。“营改增”之后,改征增值税的行业小规模纳税人年销售额标准为500万元。然而,此前已征收增值税的工业(货物生产)和商业(批发零售)等小规模纳税人却适用于2008年《增值税暂行条例实施细则》规定50万元以下和80万元以下年销售额标准。这一状况使得批发零售和商业服务等行业在“营改增”之后的税负不降反增(见下表)。此次统一增值税小规模纳税人标准,将有利于税收公平,同时大幅降低工业和商业小微企业的税收负担。

  第三,减税政策的生效时间更早。此次减税政策,将从5月1日起生效,从政策出台到生效仅有一个月时间。而2017年4月增值税减档改革,到下半年7月1日才实施,前后间隔将近3个月。政策落地时间点更早,不仅对今年二季度经济增长起到有效支持,同时也能彰显中央兑现减税政策的决心,是真心实意的减税和“让利于民”。

  第四,减税力度空前,堪比今年美国减税幅度。关于此次的减税力度,许多人会不由自主地与今年美国减税的力度进行对比。从减税力度看,根据美国联邦税收委员会预测,特朗普减税方案将在2018年减税1350亿美元,未来十年总计减税规模为1.5万亿美元,简单平均计算后,每年减税规模大约为1500亿美元(合9000亿-10000亿人民币)。对照今年中国政府工作报告中减税8000亿元的承诺,中美年均减税力度的差距不大。进一步分析,未来十年美国减税1.5万亿美元中,其中个人所得税减税9290亿美元,企业净减税5610亿美元(即:企业所得税减税8460亿美元-海外资产税增税2850亿美元),遗产税减税100亿美元。可见,企业年均净减税规模为561亿美元,折合人民币仅为3500亿人民币,甚至不及刚刚公布的中国针对企业的减税规模(4000亿元)。

  事实上,中国减税行动早已在进行。根据今年的政府工作报告总结,在过去五年内,由于我国个税起征点一直未作调整,因此所有的减税降费政策都是针对企业部门,五年内“累计减税超过2万亿元,加上采取小微企业税收优惠、清理各种收费等措施,共减轻市场主体负担3万多亿元”。可见,每年减税降费规模超过6000亿元。

  哪些行业将受益?

  在此次减税行动中,原来适用于17%税率的企业税率将为16%,原来适用于11%税率的企业增值税税率降为10%(见下表),按照税率调整幅度直接计算,下调两档增值税税率全年可减税2400亿元,加上统一增值税小规模纳税人标准和对先进制造业、研发等服务业和电网企业的进项税额一次性退还,三项措施累计减税4000亿元。

  具体来看,无论是降税前增值税率为17%的多数制造业企业,还是部分特殊行业的制造企业,都将受益于此次减税行动,所有制造业行业都将享受1个百分点的增值税下调。而在服务业中,此前租赁有形资产行业的增值税为17%,此次将降为16%。在交通运输行业、邮政服务、建筑服务、基础电信服务等行业,增值税税率都将从11%降为10%。

  相应地,减税行动将刺激这些行业的投资意愿,增厚企业的利润水平,提升企业的市场竞争力。

  减税只是税制改革的第一步

  值得说明的是,此次减税举措还只是今年减税和税制改革的第一步。根据2018年两会政府工作报告,今年年内还有更多减税降费和税制改革的举措出台,全年累计减税规模将达到8000亿元,降费规模3000亿元,二者累计1.1万亿元(见下表),是过去五年年均减税降费规模(6000亿元)的近两倍。

  特别是最近财政部部长表态,将在2018年年内完成上调个人所得税起征点和综合抵扣改革改革方案,这将全面降低家庭部门的税收负担,也是普通老百姓最为关注的政策调整。

  在可预见的未来,在全球减税大潮下,中国政府也将顺应这一趋势,中国企业和居民的整体宏观税负将呈现稳中有降趋势,中国将迎来真正的“国强民富”的新时代。

关键词:减税 
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